木森林林常识库

木森林林常识库
专业信息资源分享平台

应交资源税、个人所得税、房产税、车船税等税费的账务处理

应交资源税

资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目,会计分录:

借:税金及附加

贷:应交税费—应交资源税

自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等,会计分录:

借:生产成本/制造费用等

贷:应交税费—应交资源税

甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产,税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录:

1)计算对外销售应税矿产品应交资源税:

应交的资源税税额=3600×5=18000(元)

借:税金及附加      18000

贷:应交税费—应交资源税   18000

2)计算自用应税产品应交资源税:

应交的资源税税额=800×5=4000(元)

借:生产成本      4000

贷:应交税费—应交资源税  4000

3)交纳资源税时:

借:应交税费—应交资源税   22000

贷:银行存款                  22000

应交个人所得税

企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税时:

借:应付职工薪酬

贷:应交税费—应交个人所得税

企业交纳个人所得税时:

借:应交税费—应交个人所得税

贷:银行存款

应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

房产税是国家对城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余额计算缴纳。没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定(应纳税额=房产余值×税率);房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据(应纳税额=房产租金收入×税率)。

城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用入地的单位和个人为纳税人,以其实际占用的土地面积和规定税额计算征收。

车船税是以车辆、船舶(简称“车船”) 为课征对象,向车船的所有人或者管理人征收的一种税。

矿产资源补偿费是对在我国领域和管辖海域开采矿产资源而征收的费用。矿产资源补偿费按照矿产品销售收入放入一定比例计征,由采矿人交纳。

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,计入“税金及附加”科目。会计分录:

计算应交纳税金时:

借:税金及附加

贷:应交税费—应交房产税

            —城镇土地使用税

            —车船税

            —矿产资源补偿费

实际交纳税金时:

借:应交税费—应交房产税

            —城镇土地使用税

            —车船税

            —矿产资源补偿费

贷:银行存款等

分享:

评论